Ordenanza fiscal n.º 4
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Art. 1º. Disposición general. Haciendo uso de las facultades concedidas por el artículo 106 de la Ley 7/1985,
de 2 de abril, reguladora de las Bases de Régimen Local, y de conformidad con lo que disponen los artículos 15
a 19 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, este Ayuntamiento establece
contribuciones especiales, según lo que disponen los artículos siguientes.
Art. 2º. Hecho imponible. 1. Constituye el hecho imponible de las contribuciones especiales la obtención de
un beneficio o de un aumento de valor de los bienes por parte del sujeto pasivo a consecuencia de la
realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos de carácter municipal
por parte de este Ayuntamiento.
2. Las contribuciones especiales se fundamentan en la simple  realización de las obras o en el establecimiento
o ampliación de los servicios a que el apartado anterior se refiere, y la exacción es independiente del hecho de
que el sujeto pasivo haga uso efectivo de unas u otras.
3. A efectos de lo que dispone el artículo precedente, tendrán la consideración de obras y servicios
municipales los siguientes:
a) Los que el Ayuntamiento realiza o establece en su ámbito de competencia para atender a los fines que le
han sido atribuidos.
b) Los que el municipio realiza o establece porque le han sido delegados o atribuidos por otras entidades
públicas, así como aquéllos cuya titularidad, de acuerdo con la Ley, ha asumido.
c) Los que realizan o establecen otras entidades públicas o sus concesionarios, con aportaciones
económicas de este municipio.
4. Las obras y servicios a que se refiere la letra a) del apartado anterior conservan el carácter municipal,
incluso cuando los han realizado o establecido otras entidades:
a) Organismos autónomos municipales o sociedades mercantiles de cuyo capital social este municipio sea el
único titular.
b) Concesionarios con aportaciones de este municipio.
c) Asociaciones de contribuyentes.
5. Las contribuciones especiales municipales son tributos de carácter finalista, y el producto de la
recaudación se destina íntegramente a cubrir los gastos de la obra o del establecimiento o ampliación del
servicio con motivo de los cuales han sido establecidos y son exigidos.
Art. 3º. El Ayuntamiento podrá acordar potestativamente la imposición y la ordenación de contribuciones
especiales, siempre que concurran las circunstancias que conforman el hecho imponible, establecidas por el
artículo 2 de esta Ordenanza general:
a) Por la apertura de calles y plazas y por la primera pavimentación de las calzadas.
b) Por la primera instalación, renovación y sustitución de redes de distribución de agua, de redes de
alcantarillas y desagües de aguas residuales.
c) Por el establecimiento y sustitución del alumbrado público y por la instalación de redes de distribución de
energía eléctrica.
d) Por el ensanchamiento y las nuevas alineaciones de calles y plazas que ya están abiertos y pavimentados
y por la modificación de las rasantes.
e) Por la sustitución de calzadas, aceras, absorbedores y bocas de riego de las vías públicas urbanas.
f) Por el establecimiento y ampliación del servicio de extinción de incendios.
g) Por la construcción de obras de captación, embalse, depósito, conducción y depuración de aguas para el
abastecimiento.
h) Por la construcción de estaciones depuradoras de aguas residuales y colectores generales.
i) Por la plantación de arbolado y plazas y por la construcción y ampliación de parques y jardines de interés
para un determinado barrio, zona o sector.
j) Por el desmonte, terraplenado y construcción de muros de contención.
k) Por la realización de obras de desecación y saneamiento, de defensa de terrenos contra avenidas e
inundaciones y por la regulación y la desviación de cursos de agua, incluyendo la subterránea.
l) Por la construcción de galerías subterráneas para el alojamiento de redes y cañerías de distribución de
agua, gas y electricidad y por utilizarlas para redes de servicios de comunicación e información.
m) Por la supresión de pasos a nivel; la construcción y mejora de viaductos, aparcamientos, pasos
subterráneos y líneas de transporte; la desviación o cobertura de cursos de agua, y la construcción de nuevos
medios de locomoción y aumento de su capacidad de tráfico.
n) Por la realización, el establecimiento o ampliación de cualesquiera otras obras o servicios municipales.
Art. 4º. Exenciones y bonificaciones. 1. En materia de contribuciones especiales no se reconocen otros
beneficios fiscales que los establecidos por disposiciones con rango de ley o por tratados o convenios
internacionales.
2. Quienes se consideren con derecho a un beneficio fiscal en los casos a que se refiere el apartado anterior,
deben dar cuenta de ello al Ayuntamiento, mencionando expresamente el precepto en el que consideren que su
derecho se ampara.
3. En caso de que se reconozcan beneficios fiscales en las contribuciones especiales municipales, las cuotas
que habrían podido corresponder a los beneficiarios o, en su caso, el importe de las bonificaciones no podrán
distribuirse entre los demás sujetos pasivos.
Art. 5º. Sujetos pasivos. 1. Tendrán la consideración de sujetos pasivos de las contribuciones especiales
municipales las personas físicas y jurídicas y las entidades a que se refiere el artículo 33 de la Ley General
Tributaria que se benefician especialmente de la realización de las obras o del establecimiento de los servicios
municipales que originan la obligación de contribuir.
2. A efectos de lo dispuesto en el apartado anterior, se considerarán especialmente personas beneficiadas:
a) En las contribuciones especiales por la realización de obras o establecimientos o por la ampliación de
servicios que afectan a bienes inmuebles, sus propietarios.
b) En las contribuciones especiales por la realización de obras o establecimientos o por la ampliación de
servicios a consecuencia de explotaciones empresariales, las personas o entidades que sean sus titulares.
c) En las contribuciones especiales por el establecimiento o ampliación de los servicios de extinción de
incendios, además de a los propietarios de los bienes afectados, las compañías de seguros que ejercen su
actividad en el ramo dentro del término de este municipio.
d) En las contribuciones especiales por la construcción de galerías subterráneas, las empresas
suministradoras que deben utilizarlas.
e) En los casos de los apartados g), h) y m) del artículo 3, se aplicarán como módulos de distribución,
conjunta o aisladamente, cualquiera de los previstos en el apartado a) del artículo 7, y podrán delimitarse
zonas con relación al grado de beneficio que reporten las obras o servicios, con el objetivo de aplicar índices
correctores en razón inversa a la distancia que cada zona guarde con referencia al emplazamiento de aquéllos.
3. Con excepción, si procede, de lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 12 de esta Ordenanza, las
contribuciones especiales deben recaer directamente sobre las personas naturales o jurídicas que aparecen en
el Registro de la Propiedad como propietarias o poseedoras de los bienes inmuebles, en el Registro Mercantil o
en la matrícula del impuesto sobre actividades económicas, como titulares de las explotaciones o los negocios
afectados por las obras o servicios, en la fecha en que finalizan o en la fecha en que empieza la prestación.
4. En los casos de régimen de propiedad horizontal, la representación de la comunidad de propietarios deberá
facilitar a la Administración municipal el nombre de los copropietarios y su coeficiente de participación en la
comunidad a fin de proceder al giro de las cuotas individuales. De lo contrario, se entenderá aceptado el hecho
de que se gire una cuota única, de cuya distribución deberá ocuparse la propia comunidad.
Art. 6º. Base imponible. 1. La base imponible de las contribuciones especiales está constituida, como
máximo, por el 90% del coste que el Ayuntamiento carga por la realización de las obras o por el establecimiento
o ampliación de los servicios.
2. Dicho coste comprende los siguientes conceptos:
a) El coste real de los trabajos periciales, de redacción de proyecto y de dirección de obras, planes y
programas técnicos.
b) El importe de las obras que hay que realizar o el importe de los trabajos de establecimiento o ampliación de
los servicios.
c) El valor de los terrenos que representa la ocupación permanente en las obras o los servicios, salvo que se
trate de bienes de uso público, de terrenos cedidos gratuita y obligatoriamente al Ayuntamiento o de
inmuebles cedidos en los términos que prevé el artículo 77 de la Ley de Patrimonio del Estado.
d) Las indemnizaciones que procedan por el derribo de construcciones, la destrucción de plantaciones,
obras e instalaciones y las que deben abonarse a los arrendatarios de los bienes que deben ser derruidos u
ocupados.
e) El interés del capital invertido en las obras o los servicios cuando el Ayuntamiento tenga que apelar al
crédito para financiar la parte que las contribuciones especiales no cubren o la que cubren, en caso de
fraccionamiento general.
3. El coste total presupuestado de las obras o servicios tendrán carácter de mera previsión. Si el coste real
resulta más alto o más bajo de lo previsto, habrá que tomar el más alto a efectos del cálculo de las cuotas
correspondientes.
4. Si se trata de las obras o servicios a que se refiere el artículo 3.1 c) de esta Ordenanza, o de las que llevan a
cabo los concesionarios con aportaciones del Ayuntamiento a que se refiere el apartado 2 b) del mismo
artículo, la base imponible de las contribuciones especiales se determinará de acuerdo con el importe de estas
aportaciones, independientemente de las que otras administraciones públicas puedan imponer en razón de la
misma obra o servicio. En todo caso, se respetará el límite del 90% a que se refiere el apartado primero de este
artículo.
5. A efectos de establecer la base imponible, se considera coste soportado por el municipio la cuantía que
resulta de restar a la cifra del coste total el importe de las subvenciones o ayudas que la entidad local obtiene
del Estado o de cualquier otra persona o entidad pública o privada. Se exceptúa el caso en que la persona o
entidad que aporta la subvención o ayuda tiene la condición de sujeto pasivo. En este caso, se procederá de
acuerdo con lo que señala el apartado 2 del artículo 7 de esta Ordenanza.
6. El Ayuntamiento determina, en el respectivo acuerdo de ordenación, el porcentaje del coste de la obra que
ha soportado y que constituye, en cada caso concreto, la base de la contribución especial de que se trata,
siempre con el límite del 90% a que se refiere el artículo anterior.
Art. 7º. Cuota tributaria. 1. La base imponible de las contribuciones especiales deberá repartirse entre los
sujetos pasivos teniendo en cuenta las clases y la naturaleza de las obras y los servicios de acuerdo con las
reglas siguientes:
a) Con carácter general, habrá que aplicar como módulos de reparto, conjuntamente o por separado, los
metros lineales de fachada de los inmuebles, la superficie, el volumen edificable y el valor catastral a efectos
del impuesto sobre bienes inmuebles.
b) Si se trata del establecimiento y mejora del servicio de extinción de incendios, podrá distribuirse entre las
entidades o las sociedades que cubren el riesgo para bienes sitos en este municipio proporcionalmente al
importe de las primas recaudadas en el año inmediatamente anterior. Si la cuota exigible a cada sujeto pasivo
supera el 5% con respecto al importe de las primas que este sujeto ha recaudado, el exceso deberá trasladarse a
los ejercicios sucesivos hasta su total amortización.
c) En el caso de las obras a que se refiere el artículo 5 d) de esta Ordenanza, el importe total de la
contribución especial deberá distribuirse entre las compañías o las empresas que tengan que utilizarlas en
razón del espacio reservado a cada una o en proporción a la sección total de las mismas, aunque no las utilicen
inmediatamente.
2. En el caso de que, para la realización de las obras o para el establecimiento o ampliación de los servicios
municipales, se conceda una subvención o un auxilio económico a quien tenga la condición de sujeto pasivo
de las contribuciones especiales que se exaccionen por esta razón, el importe de esta subvención o de este
auxilio se destinará, primeramente, a compensar la cuota de la respectiva persona o entidad. El exceso, si lo
hubiere, deberá aplicarse a reducir a prorrata la cuota de los restantes sujetos pasivos.
Art. 8º. En todo tipo de obras, cuando a la diferencia de coste por unidad en los diferentes trayectos, tramos
o secciones de la obra o servicio no corresponda una diferencia análoga en el grado de utilidad o beneficio
para los interesados, todas las partes del plan correspondiente serán consideradas en conjunto a efectos del
reparto y, en consecuencia, la determinación de las cuotas individuales no podrá atenerse únicamente al coste
especial del tramo o sección que afecta inmediatamente a cada contribuyente.
2. En caso de que el importe total de las contribuciones especiales se reparta teniendo en cuenta los metros
lineales de fachada de los inmuebles, se considerarán fincas con fachada a la vía pública tanto las que están
edificadas coincidiendo con la alineación exterior de la manzana como las que están construidas en bloques
aislados, sea cual sea su situación respecto a la vía pública que delimita esa manzana y sea cual sea el objeto
de la obra. Por consiguiente, la longitud de la fachada deberá medirse en estos casos según la del solar de la
finca, independientemente de las circunstancias de la edificación, retranqueo, patios abiertos, zonas de jardín o
espacios libres.
3. Cuando dos fachadas formen un chaflán o se unan formando una curva, se considerarán, a efectos de la
medición de la longitud de la fachada, la mitad de la longitud del chaflán o la mitad de la curva, que se sumarán
a las longitudes de las fachadas inmediatas.
Art. 9º. Devengo. 1. Las contribuciones especiales se devengan en el momento en que las obras han
concluido o en que empieza la prestación del servicio. Si las obras son fraccionables, el devengo se producirá
para cada uno de los sujetos pasivos desde que se hayan ejecutado las que corresponden a cada tramo o
fracción de la obra.
2. Independientemente de lo dispuesto en el apartado anterior, una vez aprobado el acuerdo concreto de
imposición y ordenación, el Ayuntamiento podrá exigir el pago por anticipado de las contribuciones especiales
de acuerdo con el importe del coste previsto para el año siguiente. No podrá exigirse el anticipo de una nueva
anualidad si no se han ejecutado las obras para las que se ha exigido el correspondiente anticipo.
3. El momento del devengo de las contribuciones especiales se tendrá en cuenta a efectos de determinar la
persona obligada al pago, de conformidad con lo previsto en el artículo 5 de la presente Ordenanza, aun
cuando en el acuerdo concreto de ordenación figure como sujeto pasivo quien lo sea, con referencia a la fecha
de la aprobación y que haya pagado las cuotas por anticipado, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2
de este artículo. En el caso de que la persona que figura como sujeto pasivo en el acuerdo concreto de
ordenación (y una vez le ha sido notificado) transmita los derechos sobre los bienes o las explotaciones que
motivan la imposición en el periodo comprendido entre la aprobación de este acuerdo y el nacimiento del
devengo, esta persona está obligada a dar cuenta a la Administración municipal de la transmisión efectuada en
el plazo de un mes a contar desde la fecha de la transmisión; de lo contrario, dicha Administración podrá dirigir
la acción de cobro contra quien figura como sujeto pasivo en el expediente mencionado.
4. Una vez finalizada la realización total o parcial de las obras, o iniciada la prestación del servicio, deberá
procederse a determinar sus sujetos pasivos, la base y las cuotas individualizadas definitivas, girando las
liquidaciones que procedan y compensando, como entrega a cuenta, los pagos anticipados que se hayan
efectuado. Esta determinación definitiva deberá ser tomada por los órganos competentes del Ayuntamiento de
conformidad con las normas del acuerdo concreto de ordenación del tributo para la obra o servicio de que se
trate.
5. Si los pagos por anticipado han sido realizados por personas que no tienen la condición de sujeto pasivo
en la fecha del devengo del tributo, o bien si estos pagos exceden la cuota individual definitiva que les
corresponde, el Ayuntamiento deberá practicar de oficio la pertinente devolución.
Art. 10º. Gestión, liquidación, inspección y recaudación. 1. La gestión, liquidación, inspección y
recaudación de las contribuciones especiales deberá llevarse a cabo de acuerdo en la forma, los plazos y las
condiciones que establecen la Ley General Tributaria y las demás leyes del Estado reguladoras de la materia,
así como las disposiciones dictadas para su desarrollo.
En particular, y en lo que respecta al establecimiento y mejora del servicio de extinción de incendios, las
compañías de seguros, en el plazo del 1 al 30 de abril de cada año, deberán presentar una declaración de las
primas que cubren el riesgo de incendios recaudadas en el año inmediatamente anterior.
2. Una vez determinada la cuota que debe satisfacerse, el Ayuntamiento podrá conceder, a solicitud del
contribuyente, el fraccionamiento o aplazamiento por un plazo máximo de cinco años, con el compromiso de
garantizar el pago de la deuda tributaria, que incluye el importe del interés de demora de las cantidades
aplazadas mediante hipoteca, prenda, aval bancario u otra garantía suficiente a satisfacción de la Corporación.
3. La concesión del fraccionamiento o aplazamiento implica la conformidad del solicitante con el importe total
de la cuota tributaria que le corresponde.
4. La falta de pago da lugar a la pérdida del beneficio del fraccionamiento y a la expedición del certificado de
descubierto por la parte pendiente de pago, los recargos y los intereses correspondientes.
5. El contribuyente podrá renunciar en cualquier momento a los beneficios de aplazamiento o
fraccionamiento mediante el ingreso de la cuota o de la parte pendiente de pago, además de los intereses
vencidos, con lo que se cancelará la garantía constituida.
6. De acuerdo con las condiciones socioeconómicas de la zona en que se ejecuten las obras, su naturaleza,
su cuadro de amortización, el coste, la base liquidable y el importe de las cuotas individuales, el Ayuntamiento
podrá acordar de oficio el pago fraccionado con carácter general para todos los contribuyentes, sin perjuicio
de que ellos mismos puedan, en cualquier momento, anticipar los pagos que consideren oportunos.
Art. 11º. Imposición y ordenación. 1. La exacción de las contribuciones especiales requerirá la previa
adopción por parte del Ayuntamiento del acuerdo de imposición en cada caso concreto.
2. El acuerdo relativo a la realización de una obra o al establecimiento o ampliación de un servicio que debe
pagarse mediante contribuciones especiales no podrá adoptarse hasta que no se hayan aprobado las
ordenaciones concretas.
3. El acuerdo de ordenación o la ordenanza reguladora deberá ser de adopción inexcusable y deberá
consignar la determinación del coste previo de las obras y los servicios, la cantidad que debe repartirse entre
los beneficiarios y los criterios de reparto. El acuerdo de ordenación concreto o la ordenanza reguladora deben
remitirse, en lo que respecta a las demás cuestiones, a la presente Ordenanza de contribuciones especiales.
4. Una vez adoptado el acuerdo concreto de ordenación de contribuciones especiales, y después de
determinar las cuotas que deben satisfacerse, éstas deberán notificarse individualmente a cada sujeto pasivo,
en el caso de que esta persona y su domicilio sean conocidos; en el caso de que no se conozcan, habrá que
proceder mediante edictos. Los interesados podrán formular un recurso de reposición ante el Ayuntamiento,
que podrá tratar sobre la procedencia de las contribuciones especiales, los porcentajes del coste que las
personas especialmente beneficiadas deben satisfacer o las cuotas asignadas.
Art. 12º. 1. En el caso de que este municipio colabore con otra entidad local en la construcción de las obras
o el establecimiento o ampliación de servicios, y siempre que se impongan contribuciones especiales, deberán
observarse las siguientes reglas:
a) Cada entidad deberá conservar sus competencias de conformidad con los acuerdos concretos de
imposición y ordenación.
b) Si alguna de las entidades realiza las obras o establece o amplía los servicios con la colaboración
económica de otra entidad, corresponden a la primera la gestión y la recaudación de la contribución especial,
sin perjuicio de lo que se dispone en la letra a) anterior.
2. En el supuesto de que el acuerdo concreto de ordenación no sea el aprobado por una de estas entidades,
la unidad de actuación queda sin efecto, y cada una debe adoptar por separado las decisiones que procedan.
Art. 13º. Colaboración ciudadana. 1. Los propietarios o los titulares afectados por las obras pueden
constituirse en asociación administrativa de contribuyentes, pueden promover la ejecución de obras o el
establecimiento o ampliación de servicios por parte del municipio, y cuando su situación financiera no lo
permita, deben comprometerse a pagar la parte que debe aportarse a este Ayuntamiento, además de la que les
corresponde, según la naturaleza de la obra o el servicio.
2. Los propietarios o los titulares afectados por la construcción de las obras o el establecimiento o
ampliación de servicios promovidos por el municipio también pueden constituirse en asociaciones
administrativas de contribuyentes en el periodo de exposición al público del acuerdo de ordenación de
contribuciones especiales.
3. Para la constitución de las asociaciones administrativas de contribuyentes a que se refiere el artículo
anterior, el acuerdo, deberá ser tomado por la mayoría absoluta de los afectados, siempre que representen,
como mínimo, los dos tercios de las cuotas que deben satisfacerse.
Art. 14º. Infracciones y sanciones. 1. En todo lo relativo a infracciones y su calificación, así como a las
sanciones que les corresponden en cada caso, habrá que aplicar las normas de la Ley General Tributaria.
2. La imposición de sanciones no suspenderá en ningún caso la liquidación ni el cobro de las cuotas
devengadas no prescritas.
Art. 15º. Fecha de aprobación y vigencia. Esta Ordenanza, aprobada definitivamente por el Consejo Plenario
con fecha 22 de diciembre de 2003, empezará a regir el 1 de enero del 2004 y continuará vigente mientras no se
acuerde su modificación o derogación.