Ordenanza fiscal n.º 2.1
ORDENANZA FISCAL REGULADORA DEL IMPUESTO SOBRE
CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS
Artículo primero. Disposición general. De acuerdo con lo que se dispone en los
artículos 101 a 104 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, se establece el impuesto
sobre construcciones, instalaciones y obras, independientemente de otras
exacciones que puedan devengarse, especialmente la tasa para la tramitación
administrativa de la licencia urbanística pertinente.
Art. 2º. Hecho imponible. 1. Constituye el hecho imponible la realización de
cualquier construcción, instalación u obra para la que se exija la obtención de la
correspondiente licencia de obras o urbanística, se haya obtenido o no dicha licencia,
siempre que la expedición corresponda al Ayuntamiento.
2. El hecho imponible se produce por el mero hecho de la realización de las
construcciones, instalaciones y obras mencionadas y afecta a todas aquellas que se
realicen en el término municipal, incluida la zona marítimo-terrestre, aunque se exija
la autorización de otra administración.
Art. 3º. Actos sujetos. Son actos sujetos todos aquellos que cumplan el hecho
imponible definido en el artículo anterior, y en concreto:
a) Las obras de nueva planta y de ampliación de edificios, o necesarias para la
implantación, ampliación, modificación o reforma de instalaciones de cualquier tipo.
b) Las obras de modificación o de reforma que afecten a la estructura, el aspecto
exterior o la disposición interior de los edificios, o que incidan en cualquier clase de
instalaciones existentes.
c) Las obras provisionales.
d) La construcción de vados para la entrada y salida de vehículos de las fincas en
la vía pública.
e) Las construcciones, instalaciones y obras realizadas en la vía pública por
particulares o por las empresas suministradoras de servicios públicos, que
corresponderán tanto a las obras necesarias para la apertura de calas y pozos,
colocación de postes de soporte, canalizaciones, conexiones y, en general, cualquier
remoción del pavimento o aceras, como las necesarias para la reposición,
reconstrucción o arreglo de lo que haya podido estropearse con las calas
mencionadas.
f) Los movimientos de tierra, tales como desmontes, explanaciones,
excavaciones, terraplenados, salvo que estos actos estén detallados y programados
como obras a ejecutar en un proyecto de urbanización o edificación aprobado o
autorizado.
g) Las obras de cierre de los solares o de los terrenos y de las vallas, los
andamios y los andamiajes de precaución.
h) La nueva implantación, la ampliación, la modificación, la sustitución o el cambio
de emplazamiento de todo tipo de instalaciones técnicas de los servicios públicos,
cualquiera que sea su emplazamiento.
i) Los usos e instalaciones de carácter provisional.
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j) La instalación, reforma o cualquier otra modificación de los soportes o vallas que
tengan publicidad o propaganda visible o perceptible desde la vía pública.
k) Las instalaciones subterráneas dedicadas a los aparcamientos, a las
actividades industriales, mercantiles o profesionales, a los servicios públicos o a
cualquier otro uso a que se destine el subsuelo.
l) La realización de cualesquiera otros actos establecidos por los planes de
ordenación o por las ordenanzas que les sean aplicables como sujetos a licencia
municipal, siempre que se trate de construcciones, instalaciones u obras.
Art. 4º. Actos no sujetos. Son actos no sujetos:
a) Las tareas de limpieza, desbroce y jardinería en el interior de los solares,
siempre que no impliquen la destrucción de los jardines.
b) La instalación y la reparación de motores de pequeños aparatos
electrodomésticos y de ventilación de las viviendas.
c) Las obras de urbanización, construcción o derribo de un edificio, en caso de
que sean ejecutadas por orden municipal y bajo la dirección de los servicios técnicos
del Ayuntamiento.
d) Las obras interiores que no comporten ningún cambio en las aberturas, los
muros, los pilares y los techos, ni tampoco en la distribución interior del edificio.
e) Las obras de supresión de vados para reponer la acera y la modificación o
reforma de vados con el fin de adaptarlos a los requerimientos de nuevas ordenanzas
municipales.
f) Las obras interiores para adecuar en los edificios espacios para contenedores
de recogida selectiva de basuras y aparcamiento de bicicletas.
g) Las obras para retirar letreros de publicidad.
h) Todas las obras necesarias para eliminar barreras arquitectónicas y la
adecuación a medidas de aislamiento térmico y acústico.
Art. 5º. Sujetos pasivos. 1. Son sujetos pasivos de este impuesto, a título de
contribuyente, las personas físicas o jurídicas y las entidades a que se refiere el
artículo 33 de la Ley General Tributaria, propietarias de los inmuebles sobre los
cuales se realicen las construcciones, instalaciones u obras, siempre que sean
propietarias de las obras; en los demás supuestos, se considerará contribuyente a
quien ostente la condición de propietario de la obra.
2. Tienen la condición de sujetos pasivos sustitutos del contribuyente quiénes
soliciten las licencias correspondientes o realicen las construcciones, instalaciones u
obras, en caso de que no fueran los propios contribuyentes.
Art. 6º. Exenciones. 1. Está exenta del pago del impuesto la realización de
cualquier construcción, instalación u obra de la cual sea propietario el Estado, las
Comunidades Autónomas o las Entidades Locales, que, aun estando sujeta al
mismo, vaya a ser directamente destinada a carreteras, ferrocarriles, puertos,
aeropuertos, obras hidráulicas, saneamiento de poblaciones y de las aguas
residuales, aunque la gestión sea llevada a cabo por Organismos Autónomos, tanto si
se trata de obras de nueva inversión como de conservación.
Art. 7º. Subvenciones y bonificaciones. 1. Disfrutarán de una subvención de
hasta el 90% de la cuota del impuesto las construcciones, instalaciones u obras
destinadas a promoción de viviendas de protección oficial o viviendas declaradas
protegidas cuando más del 80% de la superficie destinada a vivienda esté acogida a
alguna figura de protección.
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2. El Ayuntamiento otorgará una subvención a aquellos sujetos pasivos que
soliciten licencias que estén relacionadas con:
a) La realización de obras que fomenten el ahorro energético y/o la utilización de
energías renovables, tanto en las instalaciones de sistemas de calentamiento solar
de agua como de producción de energía eléctrica.
b) La realización de obras que fomenten el uso eficaz de agua y/o la recogida y
el reaprovechamiento del agua de lluvia.
c) La realización de obras que eviten intencionadamente utilizar PVC (cloruro de
polivinilo) en, por ejemplo, conducciones eléctricas o de agua, aislamientos,
decoración, etc.
d) La realización de obras destinadas a aumentar el espacio verde de la finca o
del solar.
e) La rehabilitación de los paramentos exteriores y elementos comunes.
f) Otras rehabilitaciones en zonas expresamente declaradas por el Ayuntamiento.
g) Obras de rehabilitación y acondicionamiento de los edificios protegidos incluidos
en los planes especiales de protección del patrimonio y catálogo de los distritos.
El procedimiento para disfrutar de estas subvenciones se regula en las Normas
reguladoras del fomento de las actividades de la campaña municipal para la
protección y mejora del paisaje urbano.
3. El Ayuntamiento podrá otorgar una subvención a aquellos sujetos pasivos que
soliciten licencias para aquellas obras relacionadas con la construcción de viviendas
en sustitución de las afectadas por patologías estructurales, así como para las obras
necesarias para rehabilitar las viviendas afectadas por patologías de la construcción.
El importe de la subvención será equivalente a la cuota del impuesto.
Las condiciones y requisitos del otorgamiento de esta subvención serán regulados
por la Normativa reguladora de la subvención del Impuesto sobre Construcciones,
Instalaciones y Obras y de la tasa de licencias de obras relativas a edificios afectados
por patologías estructurales, aprobada por la Comisión de Gobierno con fecha 8 de
julio de 1994
Las condiciones y requisitos del otorgamiento de esta subvención se regularán
dentro de la campaña municipal de protección y mejora del paisaje urbano.
4. Podrán disfrutar de una bonificación de entre un 25% y un 75% las obras cuyo
objeto sea la realización de construcciones o instalaciones declaradas de especial
interés o utilidad municipal, porque en ellas concurran circunstancias sociales,
culturales, histórico-artísticas o de fomento de trabajo. Para reconocer estas
bonificaciones se tendrá en consideración:
- El hecho de que las obras o instalaciones se ejecuten en terrenos cuya
calificación urbanística sea de equipamiento.
- El hecho de que las obras o instalaciones se ejecuten en el marco de un
convenio de colaboración más amplio en el que el Ayuntamiento sea parte activa.
- El hecho de que puedan especificarse los beneficios que las obras o
instalaciones reportarán a la ciudad.
- El hecho de que se trate de entidades con carácter no lucrativo.
La cuantía de la bonificación podrá concretarse mediante el mismo acuerdo o
convenio urbanístico y, si no lo hubiere, se determinará por Decreto de la Alcaldía.
5. Deberán ser ratificados por el Consejo Plenario todos los acuerdos que se
deriven de la concesión de las bonificaciones mencionadas.
6. Las bonificaciones establecidas en este artículo no serán acumulables.
Art. 8º. Base imponible. La base imponible del impuesto está constituida por el
coste real y efectivo de la obra, construcción o instalación, del que no formarán parte,
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en ningún caso, el beneficio industrial del contratista, los gastos generales y los
honorarios profesionales, ni tampoco el impuesto sobre el valor añadido, las tasas,
los precios públicos y otras prestaciones patrimoniales de carácter público local
relacionadas con las construcciones, instalaciones u obras mencionadas, que, en
ningún caso, serán deducibles de la cuota.
Art. 9º. Tipo de gravamen. La cuota de este impuesto será el resultado de aplicar
a la base imponible un tipo del 2,75%.
Art. 10º. Devengo. El impuesto se devenga en el momento de empezar la
construcción, instalación u obra, aunque no se haya solicitado u obtenido la licencia
correspondiente.
Art. 11º. Gestión y liquidación. 1. El sujeto pasivo practicará la autoliquidación de
este impuesto en el momento de la concesión de la licencia, según lo que se dispone
en el artículo 104 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas
Locales.
2. La autoliquidación a que se refiere el párrafo anterior tendrá el carácter de
ingreso a cuenta.
3. En el caso de obras menores e instalaciones autorizables en todo el término
municipal, definidas en el artículo 28.4 de las Ordenanzas metropolitanas de
edificación vigentes, cuya licencia tenga un trámite abreviado, resoluble en presencia
del interesado, no será necesario ningún acto formal de comunicación de la
concesión de la licencia.
4. Cuando la base de la autoliquidación a cuenta se determine mediante la
aplicación de los módulos del anexo de la Ordenanza o cuando resulte del
presupuesto visado con valores iguales o superiores a los resultantes de los
módulos, los sujetos pasivos, una vez acabadas las obras, no tendrán que presentar
ninguna declaración, ni se procederá a la correspondiente comprobación
administrativa, salvo que se produzcan modificaciones en el transcurso de la
construcción de la obra o de la instalación. En cualquier otro caso, una vez
finalizadas las obras, construcciones y/o instalaciones, y en el plazo de un mes
desde su finalización, el sujeto pasivo deberá declarar el coste real final de las
construcciones, obras y/o instalaciones.
5. El Ayuntamiento, una vez acabadas las obras, podrá efectuar las
comprobaciones e investigaciones necesarias para verificar el coste real y efectivo de
las construcciones, instalaciones y obras realizadas que constituye la base imponible
del impuesto y practicar, si procede, las liquidaciones para regularizar la situación
tributaria que tendrán carácter de liquidación definitiva. Corresponde a la Inspección
de la Hacienda Municipal, de oficio o a sugerencia de otros servicios municipales, la
realización de todas estas actuaciones y los procedimientos para la corrección de las
eventuales infracciones tributarias.
6. Para la comprobación del coste real y efectivo, del que se habla en el apartado
anterior, el sujeto pasivo está obligado a presentar, a requerimiento de la
Administración, la documentación en que se refleje dicho coste, como el presupuesto
definitivo, las certificaciones de obra, los contratos de ejecución, la contabilidad de la
obra, la declaración de obra nueva y demás documentos que, a juicio de los Servicios
de Inspección, puedan considerarse válidos para la determinación del coste real.
Cuando no se aporte la citada documentación o ésta no sea completa o no pueda
deducirse su coste, la comprobación administrativa podrá realizarse por cualquiera
de los medios previstos en el artículo 52 de la Ley General Tributaria.
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7. Cuando sin haberse solicitado, concedido o denegado la licencia preceptiva se
inicie la construcción, instalación u obra, se practicará una liquidación provisional a
cuenta, cuya base imponible se determinará de acuerdo con la mayor de las
determinadas según los siguientes procedimientos:
a) Según el presupuesto presentado por los interesados, siempre que éste haya
sido visado por el colegio oficial correspondiente cuando eso constituya un requisito
preceptivo.
b) Según los índices o módulos que constan en el anexo de esta Ordenanza.
Una vez finalizada la construcción, instalación u obra, y teniendo en cuenta el
coste real y efectivo de la misma, el Ayuntamiento, mediante la oportuna
comprobación administrativa, modificará, si procede, la base imponible a que se
refiere el apartado anterior y practicará la liquidación definitiva correspondiente y
exigirá al sujeto pasivo la cantidad que corresponda o, si procede, se la reintegrará.
Art. 12º. Infracciones. En materia de infracciones, se estará a lo que dispone la
Ordenanza Fiscal General.
Art. 13º. Fecha de aprobación y vigencia. Esta Ordenanza, aprobada
definitivamente por el Consejo Plenario con fecha 21 de diciembre de 2001,
empezará a regir el 1 de enero del 2002 y continuará vigente mientras no se acuerde
su modificación o derogación.
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ANEXO
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DE ACUERDO CON EL COSTE
MATERIAL DE LA OBRA O INSTALACIÓN
A. OBRAS
1. La base imponible se determina mediante el producto del número de metros
cuadrados de superficie construida por el valor en €/m2 asignable a cada grupo.
2. El valor del módulo básico es de 354,45 €/m2.
Grupo Tipo de edificación Coeficiente Valor €/m2
I Arquitectura monumental. 2,75 974,74
Cines. Discotecas. Hoteles de 5
II estrellas. Museos. Teatros. Estaciones
de ferrocarril, aéreas o marítimas. 2,55 903,85
Prisiones.
III Clínicas y hospitales. Balnearios. 2,25 797,50
Bibliotecas.
IV Hoteles de 4 estrellas. Clubes.
Laboratorios. Cafeterías.
Establecimientos bancarios. Oficinas de
lujo o singulares. Bares, restaurantes. 2,13 754,98
Viviendas de más de 250 m2.
V Hoteles de 3 estrellas. Dispensarios y
centros médicos. Apartamentos. Oficinas
de tipo normal o medio. Mataderos.
Viviendas de 150 m2 a 250 m2. 1,62 574,22
VINO Hoteles de 2 estrellas. Escuelas.
Residencias. Asilos. Viviendas de 90 a 1,19 421,79
150 m2.
VII Hoteles de 1 estrella. Estaciones de
autobuses. Pabellones deportivos
cubiertos. Oficinas tipo inferior al normal
o medio y en edificios industriales.
Hostales. Vestuarios. Viviendas libres de 1,02 361,55
70 m2 a 90 m2.
VIII Grandes fábricas. Almacenes con luces
de más de 20 m2. Locales comerciales.
Viviendas libres de menos de 70 m2 y
viviendas protegidas de régimen general
de cualquier superficie. 0,85 301,27
IX (a) Locales comerciales en planta baja sin
uso específico. 0,59 209,12
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Grupo Valor
Tipo de edificación Coeficiente €/m2
IX (b) Aparcamientos, garajes. Almacenes y
fábricas de tipo normal. Piscinas,
instalaciones deportivas descubiertas y
similares. Viviendas protegidas de
régimen especial de cualquier superficie. 0,51 180,76
X (a) Pistas deportivas. Parques infantiles al
aire libre. Pistas de asfalto, hormigón o
césped. Terrazas con drenaje. 0,20 70,89
X (b) Jardines. Pistas de tierra sin drenaje. 0,13 46,08
XI (a) Rehabilitación integral de edificios,
conservando exclusivamente sus 0,70 248,10
fachadas.
XI (b) Reformas que afecten a elementos 0,50 177,21
estructurales.
XI (c) Reformas que no afecten a elementos
estructurales. Rehabilitación de fachadas
por sustitución de carpintería o
cerramientos (aplicado a la superficie de 0,40 141,78
la fachada).
XI (d) Reformas de poca entidad que no
afecten a elementos estructurales que no
sean instalaciones. Rehabilitación de
fachadas sin sustitución de cerramientos
(aplicado a la superficie de la fachada). 0,20 70,89
3. En lo que respecta a los vados, la base imponible se determinará aplicando a
la superficie ocupada el valor de 53,51 €/m² y añadiéndole el importe resultante de
multiplicar la longitud del vado por el valor del metro lineal en función del tipo de
vado:
XII Vados €/ml
Vado modelo B20 179,80
Vado modelo B40 240,82
Vado modelo B60 321,09
Vado modelo B120 481,63
4. En las construcciones u obras destinadas a usos diversos se aplicará a cada
parte el valor que le corresponda aplicado a la superficie útil del respectivo uso o
tipo.
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B. INSTALACIONES INDUSTRIALES, DE ACONDICIONAMIENTOS Y
COMPLEMENTARIAS
En los edificios de nueva planta y aquellos en los que la base imponible se haya
calculado de acuerdo con los módulos y coeficientes del apartado A (obras), están
incluidas todas las instalaciones propias de la tipología del edificio, como por
ejemplo: aparatos elevadores, acondicionamiento de aire, sistemas de ventilación,
extracción o impulsión de gases, calefacción, producción de agua caliente,
generadores eléctricos, chimeneas, depósitos de líquidos y gases, bocas de
incendios, detectores de humos, térmicos o de CO, aspersores, instalaciones
contra incendios, estaciones transformadoras, frigoríficos, cocinas y hornos
domésticos o propios del tipo de uso del edificio, puertas motorizadas, antenas de
TV y, en general, las instalaciones que normalmente se incorporan a un edificio de
nueva planta.
Los valores unitarios previstos en el presente apartado B solamente serán de
aplicación en aquellos supuestos en los que la instalación no esté prevista como
parte integrante del inmueble proyectado. Serán de aplicación especialmente en
los locales comerciales e industriales proyectados para un uso específico
indeterminado a los que posteriormente se incorporen las citadas instalaciones.
Deben aplicarse a las diferentes clases de actividades e instalaciones, a efectos de
fijar el presupuesto de instalaciones, los módulos que a continuación se determinan.
1. Garajes y aparcamientos públicos o privados: por m2 de superficie útil del local,
deducidas las rampas:
 Valor unitario
€
a) Por las instalaciones eléctricas y de fuerza motriz y las de
bocas de incendio y extintores. 3,67
b) Por la ventilación mecánica, aplicable a las plantas en las
que se proyecta o instala. 2,81
c) Por la instalación de aspersores, aplicable a las plantas en
las que se proyectan o instalan. 3,67
d) Por la instalación de detectores de humos y/o de
temperatura, aplicable a cada una de las instalaciones
mencionadas y por cada una de las plantas en las que se 2,81
proyectan o instalan.
e) Por la instalación de detectores de CO, aplicable a cada
una de las plantas en las que se proyectan o instalan. 1,45
2. Aparatos elevadores, incluidas las instalaciones eléctricas correspondientes.
El presupuesto, P, en € resulta de la aplicación de las fórmulas siguientes, donde n
es el número total de paradas, incluida la de arranque, y p, en kg, es la capacidad
de carga.
a) Ascensores y montacargas electromecánicos de velocidad y capacidad
de carga no inferior a 150 kg:
P= 4.816,87+396,08 p + 118,94 p (p - 1) + 436,11 (n - 2)
 0,93     0,93 0,93
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b) Ascensores y montacargas hidráulicos con capacidad de carga no
inferior a 150 kg:
P= 5.632,00+459,47 p + 138,76 p (p - 1) + 436,11 (n - 2)
 0,93     0,93 0,93
c) Ascensores y montacargas electromecánicos de dos velocidades y
capacidad de carga superior a 150 kg:
P= 6.113,69+490,40 p + 138,76 p (p - 1) + 436,11(n - 2)
 0,93      0,93 0,93
d) Montaplatos, montapaquetes y otros elevadores de capacidad de carga
inferior a 150 kg:
P = 1.195,55 118 (n - 2)
3. Otros aparatos de transporte horizontal, vertical o inclinado: escaleras
mecánicas, cintas transportadoras, incluidas las instalaciones eléctricas
correspondientes:
792,91 €/m2 de superficie
4. Puentes-grúa, plumas, polispastos fijos y móviles, incluidas las instalaciones
eléctricas correspondientes:
388,68 €/kW de potencia mecánica, además del valor del propio elemento.
5. Instalaciones de aire forzado, ventilación, acondicionamiento de aire y
calefacción, incluida la instalación eléctrica correspondiente:
valor unitario
€
I. Ventilación forzada aplicable a las dependencias en las que
se proyecta o se instala, €/m2 2,81
II. Calefacción (excluyendo los aparatos portátiles) aplicable a
las dependencias en las que se proyecta o se instala, €/m2 4,75
III. Acondicionamiento de aire
a) Con aparatos autónomos, compactos, sin torre de
reanudación o condensador fuera del aparato de potencia inferior
a 10 kW, €/kW 396,45
b) Otros tipos de aparatos, por el total de los dos conceptos
siguientes:
b.1) Compresores, €/kW 594,65
b.2) Otros elementos, €/kW 198,20
7. Instalaciones frigoríficas, incluida la instalación eléctrica
a) Instalaciones hasta 30 kW en compresores, €/kW 396,45
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b) Instalaciones de más de 30 kW en compresores, por el
total de los dos conceptos siguientes:
b.1) Compresores, €/kW 555,11
b.2) Otros elementos, €/kW 198,20
8. Instalaciones para la mejor producción de agua caliente y
vapor (no destinadas a la calefacción de locales), incluidos
accesorios, red de desagüe e instalación eléctrica.
a) Mejor producción de vapor con combustibles sólidos,
líquidos o gaseosos, €/Mcal./h 142,71
b) Mejor producción de vapor con calentamiento
eléctrico, €/Mcal./h 237,88
c) Mejor producción de agua caliente con combustibles
sólidos, líquidos o gaseosos, €/Mcal./h 118,94
d) Mejor producción de agua caliente con calentamiento
eléctrico, €/Mcal./h 214,06
e) Aparatos con consumo de vapor,€/Mcal/h 63,45
9. Chimeneas, €/m3 de volumen interior de la chimenea
10. Depósitos o tanques para líquidos o gases de presión o de
almacenamiento criogénico, €/m3 de capacidad
11. Medidas de prevención y protección contra incendios,
incluidas, si procede, las redes de suministro y la central de
alarmas:
a) Boca de incendios de 70 mm de diámetro, €/unidad 911,88
b) Boca de incendios de 45 mm de diámetro, €/unidad 713,62
c) Boca de incendios de 25 mm de diámetro, €/unidad 594,65
d) Detectores de temperatura, €/m2 protegido 2,81
e) Detectores de humos, €/m2 protegido 2,81
f) Aspersores, con grupo de presión incluido, €/m2 3,67
protegido
g) Instalaciones de extinción automática, €/m2 protegido 55,52
h) Inhibidores de explosión, €/unidad 555,11
12. Medidas de detección de ambiente. Detectores de CO, de
concentración de gases explosivos y similares, €/m2 protegido 1,54
13. Instalaciones de aprovechamiento de energía solar, €/kW
de potencia instalada 555,11
14. Hornos y aparatos industriales de calentamiento:
a) Hornos y similares de cualquier tipo, para
combustibles sólidos, líquidos o gaseosos, €/Mcal./h 130,82
b) Hornos eléctricos (incluidas las instalaciones
eléctricas), €/kW 269,58
15. Por instalación de otras máquinas y elementos no
relacionados anteriormente y por las instalaciones eléctricas de
alumbrado
a) Instalaciones normales, €/kW 172,49
b) Instalaciones especiales estancas 237,85
c) Instalaciones antideflagrantes 555,11
Este módulo sólo puede aplicarse a la potencia instalada que no queda
expresamente comprendida en los módulos de otras instalaciones antes
mencionadas.
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DISPOSICIÓN ADICIONAL
Las modificaciones producidas por la Ley de Presupuestos Generales del
Estado o cualquier otra norma de rango legal que afecten a cualquier elemento del
presente impuesto serán de aplicación automática dentro del ámbito de esta
Ordenanza.
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